- MSİ (Menkul Sermaye İradı) gelirlerini beyan eden mükelleflerin,

- Ücret gelirlerini beyan eden mükelleflerin,

- Diğer Kazanç ve İratlarından doğan gelirlerini beyan eden mükelleflerin

bildirimi verme zorunlulukları bulunmamaktadır.

Örneğin, 30.03.2012 tarihinde tasfiye olan ve bu tarihte vergi dairesince vergi mükellefiyeti kapatılan (X) A.Ş.'nin bildirim verme zorunluluğu bulunmamaktadır. Kira geliri elde eden Bay (A)'nın da bildirim verme zorunluluğu bulunmamaktadır.

● Mükellefin merkezlerine ilişkin bildirimi vermeleri durumunda şubeleri için ayrı bildirim vermeleri gerekmekte midir?

Bildirimi mükellefler merkez ve her bir şubesi için ayrı ayrı vermeleri gerekmektedir. Bu kapsamda merkezi için bildirim veren mükellefin, şubesi içinde ayrı bir bildirim vermesi gerekmektedir.

● Mükellefin farklı faaliyet konularına ilişkin farklı muhasebe tekniği kullanması durumunda gelir tablosu bilgilerini tabloda nasıl dolduracaklarıdır?

Faaliyet konuları itibariyle farklı muhasebe tekniğini kullanmak durumunda bulunan mükelleflerin, bildirimin "Brüt Satışlar/Gayri Safi Hasılat" alanına, kendi muhasebe tekniklerine göre hesapladıkları gelir tablosu bilgilerini girmeleri gerekmektedir. Ayrıca, mükelleflerin bütün faaliyetlerden dolayı ilgili yılda elde ettikleri brüt satışlarının/gayri safi hasılatlarının toplamını bildirimde yer alan tablonun sonunda belirtmeleri gerekmektedir.

● Bildirim ne zaman verilmeli, elektronik olarak gönderme işleminde her hangi bir süre kısıdı bulunmakta mıdır?

Bildirim verme yükümlülüğü getirilen tüm mükelleflerin, her yıl 1 Nisan-31 Mayıs tarihleri arasında elektronik olarak bildirimi vermeleri gerekmektedir.

Bildirimin elektronik ortamda verilmiş sayılabilmesi için bildirime ilişkin onaylama işleminin yapılması zorunludur. Mükelleflerin, bu işlemi en geç, bildirimin verilmesi gereken son gün olan 31 Mayıs günü saat 24:00'a kadar tamamlamaları gerekmektedir.

● Kağıt ortamında vergi daireleri ya da malmüdürlüklerine verilen bildirim geçerli kabul edilecek midir?

Bildirimin elektronik ortamda gönderilmesi zorunluluğu getirilmesi nedeniyle vergi dairesi müdürlüklerine veya malmüdürlüklerine mükelleflerce kağıt ortamında verilen bildirimler kabul edilmeyecektir. Bu şekilde bildirimlerini kağıt ortamda yapan mükellefler bildirimi vermemiş sayılacaklarından, bu mükellefler hakkında vergi dairelerince gerekli özel usulsüzlük cezaları kesilecektir. Mükelleflerin bildirimlerini elektronik ortamda gönderme hususunu ihmal etmemeleri gerekmektedir.

● Bildirimi elektronik ortamda mükellef mi ya da muhasebecisi mi gönderecektir?

Bildirimi kendi adına kullanıcı kodu, şifre alan mükellef, mükellefin Serbest muhasebecisi/serbest muhasebeci mali müşaviri, 3568 sayılı Kanun uyarınca yetki almış olup bağımsız çalışan serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müşavir veya yeminli mali müşavirler gönderebileceklerdir. Bildirim kim tarafından gönderiliyorsa bildirimin düzenleyen kısmına göndereninin bilgileri yer alacaktır.

● Bildirim göndermeyen mükelleflere herhangi bir cezai yaptırım uygulanacak mıdır?

Bildirimini elektronik ortamda belirlenen süre içinde vermeyen veya eksik ya da yanıltıcı bildirimde bulunan mükellefler hakkında VUK mükerrer 355. maddesi gereğince özel usulsüzlük cezası kesilecektir(1).

● Bildirimini hatalı gönderen mükellefler bildirimlerini düzeltebilecekler midir?

Mükellefin bildirimini onayladıktan sonra, bildirimi hatalı olarak verdiğini tespit etmesi halinde düzeltme bildirimi vermesi gerekmektedir.

● Düzeltme işleminde bildirimin sadece hatalı kısımları mı düzeltilecektir?

Düzeltme işlemi yapan mükellefin ilk bildiriminin tamamen iptal edilmesi nedeniyle, bildirimin tamamının tekrar doldurulması gerekmektedir.

● Bildirimini 31 Mayıs tarihinden sonra düzelten mükelleflere ilişkin cezai yaptırım uygulanacak mıdır?

Mükellefin düzeltme bildiriminden dolayı cezaya muhatap olmaması için VUK mükerrer 355. maddesine göre 10 gün içinde (1 - 10 Haziran 2012) düzeltme yapması gerekmektedir. Mükellef tarafından bildirimin düzeltmesinin en geç 10 Haziran 2012 saat 24:00'a kadar yapılması durumunda mükellefe özel usulsüzlük cezası kesilmeyecektir.

Mükellefin, ilk 10 günlük süre içerisinde düzeltme yapmaması halinde, bu süreyi izleyen 15 gün içinde (11 - 25 Haziran 2012) bildirimi düzeltirse mükellef hakkında VUK mükerrer 355. maddesine göre özel usulsüzlük cezasının 1/5'i kesilecektir. Bu hükümden mükellefin yararlanabilmesi için mükellefin 25 Haziran 2012 saat 24:00'a kadar bildirimini düzeltmesi gerekmektedir. Bildirimini bu tarihten sonra düzelten mükelleflere kesilecek özel usulsüzlük cezalarına herhangi bir indirim uygulanmayacaktır.

Örneğin, 15.05.2012 tarihinde bildirimini elektronik ortamda gönderen ve onaylayan avukatın, bildirimi hatalı olarak gönderdiğini,

- 02.06.2012 tarihinde fark etmesi, düzeltme bildirimini 09.06.2012 tarihinde göndermesi ve onaylaması halinde, bu mükellefe özel usulsüzlük cezası kesilmeyecektir.

- 11.06.2012 tarihinde fark etmesi, düzeltme bildirimini 15.06.2012 tarihinde göndermesi ve onaylaması halinde, bu mükellefe özel usulsüzlük 1/5 oranında uygulanacak ve 234,00 TL (1.170/5) tutarında özel usulsüzlük cezası kesilecektir.

- 27.07.2012 tarihinde fark etmesi, düzeltme bildirimini aynı tarihte göndermesi ve onaylaması halinde, bu mükellefe özel usulsüzlük cezasında indirim uygulanmayacak ve 1.170,00 TL tutarında özel usulsüzlük cezası kesilecektir.

● Bildirimim adres bölümü ne şekilde doldurulacaktır?

Gelir İdaresi Başkanlığı'nın 24.01.2012 tarihinde internet sitesinde yaptığı açıklamada(2) mükelleflerin bildirimin işyeri adres bilgileri alanları doldurma aşamasında zorluk yaşamamaları amacıyla işyerlerine ait Ulusal Adres Veri Tabanına uygun adres bilgileri ile adres numaralarını İçişleri Bakanlığı Nüfus ve Vatandaşlık İşleri Genel Müdürlüğü'nün https://adres.nvi.gov.tr internet adresinden, belediyelerden, il/ilçe özel idarelerinden veya bağlı olunan il / ilçe nüfus müdürlüklerinden öğrenmeleri gerektiği, ayrıca bildirimin verileceği son gün olan 31.05.2012 tarihi itibariyle bildirim veremeyen mükelleflere cezai yaptırım uygulanacağından, bulunduğu mahalde henüz numaralama işlemi yapılmamış veya adres numarası tespit edilemeyen işyerleri için bir an önce belediye/il-ilçe özel idarelerine başvuru yapılarak Ulusal Adres Veri Tabanına uygun adres bilgileri ile adres numaralarının tespit edilmesinin sağlanması gerektiği belirtilmiştir.